المملكة المتحدة غاب المحاسبة عن خيارات الأسهم

فرس 20) املعيار الدويل للتقارير املالية رقم 2 (املدفوعات على اأساس اأسهم سركة مساهمة سعودية) اأبريل (اعتبارا من 1 يناير 2004 للسركات املدرجة و 1 يناير 2006 للسركات غري املدرجة) عدا تلك التي تطبق معيار التقارير املالية للهيئات السغرية (. لمزيد من المعلومات عن مزايا العضوية والانضمام إلى التفاصيل تم استبدال فرس 20 من قبل فرس 102 معيار التقارير المالية المعمول به في المملكة المتحدة وجمهورية أيرلندا للفترات المحاسبية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2015. لمزيد من المعلومات يرجى زيارة: فرس 20 هو ما يعادل المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2. ويتطلب إدراج مدفوعات على أساس األسهم في البيانات المالية بالقيمة العادلة، على أساس قيمة أسهم الشركة أو قيمة السلع والخدمات المستلمة، ويشمل نطاق معيار المحاسبة الدولي 20 حصة الموظفين) الخيارات والمعامالت التي يتم فيها إصدار األسهم أو أدوات حقوق الملكية األخرى مقابل السلع والخدمات والمعاملات التي يستند فيها مبلغ الدفع على سعر أسهم كيانرسكوس. آخر تحديث 21 يونيو 2015 محتوى ممتاز آخر التغريدات اتصل بنا خدمات المعلومات كمؤسس، كنت تريد دائما لتوظيف أفضل الموارد لبدء التشغيل الخاص بك، ولكن المشكلة هي أن أفضل التكلفة التي تعلق عليه، والتي قد لا تكون قادرة على بدء التشغيل أن تحمل في البداية. وبالتالي، خطة خيار الأسهم للموظفين (إسوبس) يعطي حلا للمؤسسين، والتي يمكن أن ننظر لغرس التحفيز فوندرزكوس بين الفريق المؤسسين من خلال تقديم حصة في الأعمال التجارية من خلال إسوبس. من منظور طويل الأجل، تعتبر خطة خيار الموظفين الأسهم كأداة إدارية جيدة للاحتفاظ بالمواهب البشرية. وبموجب هذا النظام، يتم توفير حصة من الموظفين في الشركة في شكل خيارات أسهم بأسعار مخفضة عن ما هو سائد في السوق. يمكن للموظفين ممارسة الخيارات إلا بعد انقضاء فترة الاستحقاق. في هذه المقالة، ركزنا على المحاسبة والضرائب علاج إسوبس. المعالجة المحاسبية لممثلي الخدمة المدنية (إسوبس) يستخدم أصحاب العمل المدفوعات على أساس الأسهم كجزء من حزمة المكافآت لموظفيهم. ومن ثم فإن أرباب العمل المشاركين في مثل هذه الترتيبات مع الموظفين يعترفون بتكلفة الخدمات المستلمة على مدى فترة الخدمة المطلوبة. يتم تحديد القيمة المحاسبية بإيجاد القيمة العادلة للخيار أو القيمة الجوهرية للخيار. القيمة الجوهرية تعني الزيادة في القيمة العادلة للسهم في تاريخ منح الخيار على سعر ممارسة الخيار. القيمة العادلة للخيار تعني سعر السوق للخيار، لو تم تداوله في السوق. عندما نقوم بحساب خيارات الأسهم الموظف، بعد ظهور حسابات جديدة إلى حيز الوجود: حساب حساب تعويض الموظف نداش ويشكل جزءا من حساب حساب التعويض ويتم أخذها في حساب الأرباح والخسائر. المؤجلة حساب تعويض الموظف نداش يتم إنشاء هذا الحساب في وقت منح الخيارات لكامل المبلغ من حساب التعويض أن يتم احتسابها. هذا الحساب هو جزء من الميزانية العمومية ويشكل رصيدا سلبيا في حقوق المساهمين أو صافي القيمة. خیارات أسھم الموظفین الحساب المدین نداش ھو جزء من حقوق المساھمین ویتم تحویلھ إلی رأس المال أو علاوة الأسھم أو الاحتیاطیات العامة. يتم أخذ مصاريف تعويضات أسهم الموظفين المطفأة في حساب الربح والخسارة. حساب مصاريف التعويض: التكلفة اإلجمالية للتعويض هي القيمة العادلة لألدوات المصدرة مضروبا في عدد األدوات التي تم استحقاقها فعليا. يتم االعتراف بهذه التكلفة على مدى فترة الخدمة المطلوبة مع وجود رصيد مقابل لخيارات األسهم للموظفين. يتم تقدير عدد األدوات المتوقع استحقاقها في تاريخ بدء الخدمة، ويتم تعديلها خالل فترة الخدمة المطلوبة لتعكس المعلومات الالحقة. وتنقح أيضا تكلفة التعويض الإجمالية وفقا لذلك. ويكتسب املوظفون احلق في ممارسة اخليار بعد االنتهاء من فترة االستحقاق، وهي عادة حالة اخلدمة. ويشترط شرط أن يظل الفرد موظفا في تلك الفترة شرطا من شروط الخدمة. يتم توضيح شرط الخدمة صراحة في شروط الترتيبات القائمة على الأسهم (على سبيل المثال ثلاث سنوات من خدمة الموظفين المستمرة اعتبارا من 3 يناير 2012). إن الهدف من المحاسبة عن المعامالت بموجب الترتيبات القائمة على األسهم مع الموظفين هو االعتراف بتكاليف التعويض المتعلقة بخدمات الموظفين المستلمة مقابل أدوات حقوق الملكية المصدرة. يمكن توضيح المعالجة المحاسبية التي تمت مناقشتها أعلاه بالمثال العددي التالي. الخيارات الممنوحة ندش 500 على 01042012 أت رس. 40 فترة الانهاء ندش 2 سنوات. القيمة العادلة للخيارات: روبية. 15 القيمة العادلة للسهم الواحد: 10 روبية. وبالتالي، إجمالي مصاريف تعويض الموظفين ندش رس. 7500 (500x15) سوف تكون الإدخالات المحاسبية كما يلي: مصاريف تعويض الموظفين أس 7500 خيارات أسهم الموظفين المعلقة أس 7500 (يتم هذا الإدخال كل سنة حتى انتهاء فترة الاستحقاق) وفي السنة التي يمارس فيها الخيار، يكون الإدخال : أس بنك (المبلغ المستلم فعلیا) خیارات أسھم الموظف أس أسھم رأس المال الأسھم أس أسیك بريميوم أس (إن وجدت) معاجلة الضرائب ل أسوس لأغراض الضریبة، فإن فوائد إسوب التي یحصل علیھا الموظف سیکون خاضعة للضريبة حسب المتطلبات. وسوف يكون الفرق بين القيمة السوقية العادلة (فمف) للأسهم في تاريخ ممارسة الخيارات أقل سعر الممارسة. ومع ذلك يجب أن تكون خاضعة للضريبة فقط عندما يتم تخصيص الأسهم بموجب إسوبس. عندما يتم إدراج أسهم الشركة في بورصة واحدة معترف بها فإن فمف يكون متوسط ​​سعر فتح وإغلاق األسهم في تاريخ ممارسة الخيار. ومع ذلك، إذا لم يكن هناك تداول في الأسهم في تاريخ تداول الأسهم، يكون سعر الإقفال هو سعر إقفال السهم في أي بورصة معترف بها في تاريخ أقرب إلى تاريخ ممارسة الخيار ويسبق مباشرة تاريخ التمرين من الخيار. عندما لا يتم إدراج أسهم الشركة في بورصة الأوراق المالية المعترف بها ثم فمف تكون هذه القيمة من حصة في الشركة كما هو محدد من قبل مصرفي الفئة الأولى المسجلة مع سيبي في التاريخ المحدد. التاريخ المحدد يعني تاريخ ممارسة الخيار أو أي تاريخ سابق لتاريخ ممارسة الخيار، وليس تاريخا قبل أكثر من 180 يوما من تاريخ ممارسة الخيار. ويجوز للمدير أن يطالب بخصم التعويض (وكذلك المصروفات الأخرى) من الدخل الإجمالي للشركة للوصول إلى دخله الخاضع للضريبة. وبالتالي فإن الخصم مسموح به في السنة التي يمارس فيها الخيار من قبل الموظفين أي عندما يصبح الالتزام مؤكدا وليس بالتناسب على مدى فترة الاستحقاق كما يطالب بها الموظف. الشركات الناشئة وغيرها من الشركات لا تتردد في زيارة تاكسمانترا. كوم للمساعدة المحاسبية والضريبية الشاملة. دعوة جميع الشركات الناشئة في قطاع التنقل والنقل تقدم الآن للمخطط الهندو الألماني والحصول على فرصة ليتم إرشادها من قبل خبراء الصناعة وعرض المنتجات الخاصة بك. تتوفر 5 مقاعد فقط. اقرأ المزيد هنا. حول المؤلف ألوك باتنيا تأسست تاكسمانترا لفهم ومعالجة نقاط الألم من الأفراد والشركات والشركات الناشئة. وهو خبير في التعامل مع القضايا الضريبية، لديه رؤى كبيرة حول القضايا بدء التشغيل التجاري مثل اختيار كيان الأعمال الصحيح وأيضا لديه خبرة واسعة في مجال خدمات صيانة الأعمال مثل المحاسبة والتدقيق، والامتثال قانون الشركات، ضريبة الخدمة وغيرها من مجالات. وهو محاسب قانوني مؤهل وبكالوريوس تجارة من كلية سانت زافيرز بعد التعرض التأهيل مع إرنست ويونغ و كمغ في Bangalore. ESOs: المحاسبة للموظف خيارات الأسهم بي ديفيد هاربر الصلة أعلاه الموثوقية ونحن لن نعيد النظر في النقاش الدائر حول ما إذا كان يجب على الشركات حساب خيارات الأسهم الموظف. ومع ذلك، ينبغي أن نضع أمرين. أولا، أراد الخبراء في مجلس معايير المحاسبة المالية (فاسب) المطالبة بخيارات الخيارات منذ حوالي التسعينيات. على الرغم من الضغوط السياسية، أصبح التكليف حتميا نوعا ما عندما طلب مجلس المحاسبة الدولي (إاسب) ذلك بسبب الدفع المتعمد للتقارب بين معايير المحاسبة الأمريكية والمعايير الدولية. (للاطلاع على القراءة ذات الصلة، انظر الجدل حول تكثيف الخيار). ثانيا، من بين الحجج هناك نقاش مشروع بشأن الصفات الأساسية للمعلومات المحاسبية: الصلة والموثوقية. وتظهر البيانات المالية معيار الصلة عندما تشمل جميع التكاليف المادية التي تكبدتها الشركة - ولا أحد ينكر على نحو خطير أن الخيارات هي تكلفة. وتحقق التكاليف المبلغ عنها في البيانات المالية مستوى الموثوقية عند قياسها بطريقة غير منحازة ودقيقة. وكثيرا ما تتصادم هاتان الصفات ذات الصلة والموثوقية في الإطار المحاسبي. على سبيل المثال، يتم إدراج العقارات على أساس التكلفة التاريخية لأن التكلفة التاريخية هي أكثر موثوقية (ولكن أقل أهمية) من القيمة السوقية - أي أننا يمكن قياس مع موثوقية كم أنفق لشراء العقارات. ويعارض معارضو المصروفات الأولوية للموثوقية، ويصرون على أن تكاليف الخيار لا يمكن قياسها بدقة متناسقة. فاسب يريد إعطاء الأولوية للأهمية، معتقدا أن يكون صحيحا تقريبا في التقاط التكلفة هو أكثر أهميةالصحيح من أن تكون خاطئة على وجه التحديد في حذفه تماما. الإفصاح مطلوب ولكن لم يتم الاعتراف حتى الآن اعتبارا من مارس 2004، والقاعدة الحالية (فاس 123) يتطلب الكشف ولكن ليس الاعتراف. وهذا يعني أنه يجب اإلفصاح عن تقديرات تكاليف الخيارات كحاشية، ولكن ال يجب إثباتها كمصروف في بيان الدخل، حيث أنها ستخفض الربح المعلن) األرباح أو صافي الدخل (. وھذا یعني أن معظم الشرکات تعبر في الواقع عن أربعة أرقام للسھم الواحد (إيبس) - إلا إذا اختارت طواعية الاعتراف بالخیارات کما فعلت المئات بالفعل: في بیان الدخل: .1 العائد الأساسي للسھم .2 العائد علی السهم المخفف 1. العائد الأساسي للسھم الأساسي 2. برو فورما المخفف إبس المخفف إبس يلتقط بعض الخيارات - تلك التي هي قديمة وفي المال وهناك تحد رئيسي في حساب إبس هو التخفيف المحتمل. على وجه التحديد، ما الذي نفعله مع خيارات معلقة ولكن غير ممارسة، الخيارات القديمة الممنوحة في السنوات السابقة التي يمكن تحويلها بسهولة إلى أسهم عادية في أي وقت (وهذا ينطبق ليس فقط خيارات الأسهم، ولكن أيضا الديون القابلة للتحويل وبعض المشتقات). المخفف تحاول إبس الحصول على هذا التخفيف المحتمل عن طريق استخدام طريقة أسهم الخزينة الموضحة أدناه. لدينا شركة افتراضية لديها 100،000 سهم مشترك المعلقة، ولكن لديها أيضا 10،000 الخيارات المعلقة التي هي كل شيء في المال. أي أنه تم منحهم بسعر ممارسة 7 ولكن السهم ارتفع منذ ذلك الحين إلى 20: إبس الأساسي (صافي الدخل المشترك الأسهم) بسيط: 300،000 100،000 3 للسهم الواحد. تستخدم إبس المخففة طريقة الخزينة للإجابة على السؤال التالي: افتراضيا، كم عدد الأسهم العادية التي ستكون معلقة إذا تم ممارسة جميع الخيارات في المال اليوم في المثال الذي تمت مناقشته أعلاه، فإن التمرين وحده سيضيف 10،000 سهم عادي إلى قاعدة. ومع ذلك، فإن ممارسة محاكاة توفر للشركة نقود إضافية: ممارسة عائدات قدرها 7 لكل خيار، بالإضافة إلى فائدة ضريبية. الفائدة الضريبية هي نقدية حقيقية لأن الشركة تحصل على تخفيض الدخل الخاضع للضريبة عن طريق كسب الخيارات - في هذه الحالة، 13 لكل خيار ممارسة. لماذا لأن مصلحة الضرائب الأمريكية ستجمع الضرائب من أصحاب الخيارات الذين سيدفعون ضريبة الدخل العادية على نفس الربح. (يرجى ملاحظة أن الفوائد الضريبية تشير إلى خيارات الأسهم غير المؤهلة، وما يسمى بخيارات الأسهم الحافزة قد لا تكون ضريبية قابلة للخصم للشركة، ولكن أقل من 20 من الخيارات الممنوحة هي إسو). دعونا نرى كيف 100،000 سهم مشترك تصبح 103،900 سهم مخففة بموجب طريقة الخزينة، والتي تذكر، على أساس عملية محاكاة. ونحن نفترض ممارسة 10،000 في المال خيارات هذا يضيف نفسه 10،000 سهم مشترك للقاعدة. ولكن الشركة تحصل على عائدات ممارسة 70،000 (7 ممارسة السعر لكل خيار) وفائدة ضريبة نقدية من 52،000 (13 كسب × 40 معدل الضريبة 5.20 لكل خيار). وهذا هو ضخم 12.20 الخصم النقدي، إذا جاز التعبير، لكل خيار للحصول على خصم إجمالي من 122،000. لإكمال المحاكاة، نفترض أن كل من المال الاضافي يستخدم لإعادة شراء الأسهم. في السعر الحالي من 20 للسهم الواحد، والشركة تشتري العودة 6،100 سهم. باختصار، تحويل 10،000 خيارات يخلق فقط 3،900 صافي أسهم إضافية (10،000 خيارات تحويلها ناقص 6،100 أسهم إعادة الشراء). هنا هو الصيغة الفعلية، حيث (M) سعر السوق الحالي، (E) سعر ممارسة، (T) معدل الضريبة و (N) عدد الخيارات التي تمارس: إبس برو الرسمي يلتقط الخيارات الجديدة الممنوحة خلال السنة لقد راجعنا كيف المخفف إبس يلتقط تأثير الخيارات المعلقة أو القديمة في المال الممنوحة في السنوات السابقة. ولكن ماذا نفعل مع الخيارات الممنوحة في السنة المالية الحالية التي لها قيمة جوهرية صفر (أي، على افتراض أن سعر ممارسة يساوي سعر السهم)، ولكنها مكلفة مع ذلك لأن لديهم قيمة الوقت. الجواب هو أننا نستخدم نموذج تسعير الخيارات لتقدير تكلفة إنشاء مصروف غير نقدي يقلل من صافي الدخل المبلغ عنه. في حين أن طريقة الخزينة الأسهم يزيد من قاسم نسبة إبس بإضافة الأسهم، والتكاليف الشكلية يقلل البسط من إبس. (يمكنك أن ترى كيف لا يكلف حساب مضاعفة كما اقترح البعض: إبس المخفف يتضمن منح الخيارات القديمة في حين بروفا التكليف يتضمن المنح الجديدة). نحن مراجعة النموذجين الرائدة، بلاك سكولز وذوات الحدين، في القسطين المقبلين من هذا ولكن تأثيرها يكون عادة لإنتاج تقدير القيمة العادلة للتكلفة التي تتراوح بين 20 و 50 من سعر السهم. وفي حين أن القاعدة المحاسبية المقترحة التي تتطلب صرف النفقات مفصلة للغاية، فإن العنوان هو القيمة العادلة في تاريخ المنح. وهذا يعني أن الشركة ترغب في مطالبة الشركات بتقدير القيمة العادلة للخيارات في وقت المنحة وتسجيل) االعتراف (بتلك المصروفات في بيان الدخل. فكر في الرسم التوضيحي أدناه مع نفس الشركة الافتراضية التي نظرنا إليها أعلاه: (1) تعتمد ربحية السهم المخففة على تقسيم صافي الدخل المعدل إلى 290،000 إلى قاعدة أسهم مخففة تبلغ 103،900 سهم. ومع ذلك، في ظل شكل مبدئي، يمكن أن تكون قاعدة الأسهم المخففة مختلفة. انظر المذكرة التقنية أدناه للحصول على مزيد من التفاصيل. أولا، يمكننا أن نرى أنه لا يزال لدينا أسهم عادية وأسهم مخففة، حيث تحاكي الأسهم المخففة ممارسة الخيارات الممنوحة سابقا. ثانيا، افترضنا أيضا أنه تم منح 000 5 خيار في السنة الحالية. لنفترض أن نموذجنا يقدر أنها تستحق 40 من 20 سعر السهم، أو 8 لكل خيار. وبالتالي فإن مجموع النفقات هو 40،000. ثالثا، منذ خياراتنا يحدث في سترة الهاوية في أربع سنوات، ونحن سوف إطفاء حساب على مدى السنوات الأربع المقبلة. هذا هو المحاسبة مطابقة مبدأ في العمل: الفكرة هي أن موظفنا سوف تقدم الخدمات على مدى فترة الاستحقاق، وبالتالي فإن حساب يمكن أن تنتشر خلال تلك الفترة. (على الرغم من أننا لم نوضح ذلك، يسمح للشركات بتخفيض المصاريف تحسبا لمصادرة الخيار بسبب إنهاء خدمة الموظفين، فعلى سبيل المثال، يمكن للشركة أن تتنبأ بأن 20 من الخيارات الممنوحة سيتم مصادرةها وتقليل النفقات وفقا لذلك) حساب منحة الخيارات هو 10،000، أول 25 من 40،000 النفقات. وبالتالي فإن صافي الدخل المعدل لدينا هو 290،000. نقسم هذا إلى أسهم مشتركة وأسهم مخففة لإنتاج المجموعة الثانية من أرقام إبس الشكلية. يجب أن يتم الكشف عنها في حاشية، ومن المرجح جدا أن تتطلب الاعتراف (في صلب بيان الدخل) للسنوات المالية التي تبدأ بعد 15 ديسمبر 2004. مذكرة فنية النهائية للشجعان هناك التقنية التي تستحق بعض الإشارة: استخدمنا نفس قاعدة األسهم المخففة لكل من حسابات ربحية السهم المخففة) إبس المخففة والمخفض المخفف للسهم (. من الناحية الفنية، يتم تخفيض قاعدة األسهم بشكل إجباري) البند الرابع على التقرير المالي أعاله (بشكل إضافي من خالل عدد األسهم التي يمكن شراؤها من خالل مصاريف التعويض غير المطفأة) أي، باإلضافة إلى عائدات التمارين، فوائد ضريبية). ولذلك، في السنة الأولى، حيث تم تحميل 10،000 فقط من 40،000 حساب الخيار، فإن 30،000 آخرين افتراضيا يمكن إعادة شراء 1،500 سهم إضافية (30،000 20). هذا - في السنة الأولى - ينتج إجمالي عدد الأسهم المخففة من 105،400 و إبس المخفف من 2،75. ولكن في السنة الرابعة، كل شيء آخر يساوي، 2.79 أعلاه سيكون صحيحا كما كنا قد انتهى بالفعل صرف 40،000. تذكر، وهذا ينطبق فقط على إبس المخفف إبس حيث نحن خيارات التكليف في البسط خاتمة خيارات التكثيف هو مجرد محاولة أفضل جهد لتقدير تكاليف الخيارات. المؤيدين الحق في القول بأن الخيارات هي تكلفة، وعد شيء أفضل من عد شيء. ولكن لا يمكن أن يدعي تقديرات النفقات دقيقة. النظر في شركتنا أعلاه. ماذا لو كان المخزون حمامة إلى 6 العام المقبل وبقيت هناك ثم الخيارات ستكون لا قيمة لها تماما، وتقديرات حسابنا من شأنه أن يكون مبالغا فيه بشكل كبير في حين أن إبس لدينا سوف يكون أقل من اللازم. على العكس من ذلك، إذا كان السهم أفضل مما كان متوقعا، فإن أرقام إبس لدينا مبالغة لأن نفقاتنا سوف تتحول إلى أقل من الواقع. منظمات المجتمع المدني: باستخدام نموذج بلاك سكولز